全會(huì)從健全預(yù)算制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和完善中央和地方財(cái)政關(guān)系三個(gè)方面，部署了當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)任務(wù)和方向。

完善宏觀調(diào)控制度體系，需要統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)稅、金融等重點(diǎn)領(lǐng)域改革。作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系的重要組成部分，黨的二十屆三中全會(huì)從健全預(yù)算制度、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善中央和地方財(cái)政關(guān)系三個(gè)方面，對深化財(cái)稅體制改革作出重要部署。

健全預(yù)算制度，優(yōu)化財(cái)政資源的配置效率

預(yù)算是財(cái)政的核心，現(xiàn)代預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)。因此，健全預(yù)算制度是統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來，我國積極推進(jìn)預(yù)算績效管理改革工作，科學(xué)統(tǒng)籌財(cái)政資源。一方面，保障我國重大戰(zhàn)略項(xiàng)目及國家安全支出，發(fā)揮了財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用；另一方面，科學(xué)運(yùn)用財(cái)政資源，有助于將財(cái)政收入控制在合理的水平，體現(xiàn)了以人民為中心的根本立場。

下一步深化預(yù)算改革，應(yīng)做好以下工作：一是建立健全科學(xué)的預(yù)算管理與監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對預(yù)算編制、報(bào)告、公開、評價(jià)及監(jiān)督機(jī)制的管理，提升財(cái)政管理的統(tǒng)一性、規(guī)范性及科學(xué)性。例如，加強(qiáng)公共服務(wù)績效管理、深化零基預(yù)算改革、統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)及完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。二是科學(xué)界定預(yù)算管理的范圍。把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評價(jià)制度，進(jìn)一步發(fā)揮好財(cái)政在國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障中的關(guān)鍵性作用。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場統(tǒng)一

全會(huì)提出，健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場統(tǒng)一的稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國正處于推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的關(guān)鍵時(shí)期，稅收政策作為宏觀政策的重要組成部分，可以通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)要素自由流動(dòng)，助力統(tǒng)一大市場構(gòu)建，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，進(jìn)一步促進(jìn)市場公平及社會(huì)公平，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

全面落實(shí)稅收法定原則。近年來，我國一直積極推動(dòng)稅收立法工作，目前已經(jīng)有13個(gè)稅種完成稅收立法。下一步推進(jìn)增值稅立法等工作有利于增強(qiáng)稅法確定性，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，加快構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制。同時(shí)全會(huì)提出，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，完善對重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制。這將進(jìn)一步發(fā)揮稅收引導(dǎo)資源配置和鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的作用，為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)注入動(dòng)力。

健全直接稅體系。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，在促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力加快發(fā)展，通過科技進(jìn)步提升全要素生產(chǎn)力的同時(shí)，還需要完善合理的收入分配機(jī)制。直接稅的一個(gè)重要功能是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平和共同富裕。全會(huì)提出，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅。這些改革有助于進(jìn)一步發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配中的重要作用，促進(jìn)社會(huì)公平和共同富裕。

研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度。當(dāng)下，以新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式為核心的“三新”經(jīng)濟(jì)成為新質(zhì)生產(chǎn)力的重要組成，也成為我國經(jīng)濟(jì)增長的重要引擎?！叭隆苯?jīng)濟(jì)的納稅主體、勞動(dòng)用工模式、商業(yè)模式和利潤來源具有多樣性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，傳統(tǒng)稅制并不完全適應(yīng)其發(fā)展需要。應(yīng)提升稅收制度與新業(yè)態(tài)的適配性，例如在增值稅上，應(yīng)充分考慮數(shù)字經(jīng)濟(jì)虛擬性特點(diǎn)，完善增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣制度；在企業(yè)所得稅上，應(yīng)充分挖掘新業(yè)態(tài)的價(jià)值源泉，實(shí)現(xiàn)有效征稅；在個(gè)人所得稅上，由于新業(yè)態(tài)下個(gè)人消費(fèi)者居多，且零工經(jīng)濟(jì)越來越活躍，應(yīng)完善個(gè)人所得稅綜合所得及資本所得稅收政策，以適應(yīng)稅源結(jié)構(gòu)變化。此外，應(yīng)深化稅收征管改革，加強(qiáng)對新業(yè)態(tài)的稅收管理，促進(jìn)新業(yè)態(tài)可持續(xù)發(fā)展。

進(jìn)一步深化稅收征管改革。不斷提升稅收征管數(shù)字化水平，完善常態(tài)化數(shù)據(jù)共享機(jī)制，打造規(guī)模大、類型多、價(jià)值高、顆粒度細(xì)的稅收大數(shù)據(jù)。深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用，提升大數(shù)據(jù)算法算力，提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行預(yù)測精準(zhǔn)度，為宏觀決策提供稅收數(shù)據(jù)支撐。推動(dòng)稅收征管與區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，統(tǒng)一征管標(biāo)準(zhǔn)和流程，并加強(qiáng)內(nèi)部信息互聯(lián)互通，推動(dòng)區(qū)域間稅收征管與服務(wù)一體化，發(fā)揮好稅收征管信息與企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)在供應(yīng)鏈互補(bǔ)合作、產(chǎn)業(yè)鏈強(qiáng)鏈補(bǔ)鏈方面的作用。優(yōu)化跨境稅收服務(wù)，打造完善“用戶全覆蓋、辦稅無國界”的國際化電子稅務(wù)局，提升網(wǎng)上辦稅效能；做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，建立風(fēng)險(xiǎn)提示清單，為跨國企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

完善中央和地方財(cái)政關(guān)系，形成科學(xué)財(cái)政管理機(jī)制

優(yōu)化中央和地方的財(cái)力分配關(guān)系不僅有利于調(diào)動(dòng)地方積極性，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，還有助于形成事權(quán)和支出責(zé)任相匹配的科學(xué)財(cái)政管理機(jī)制。

做好地方債務(wù)管理工作。政府投資對撬動(dòng)社會(huì)投資具有積極作用，能夠助力地方政府促投資、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)。全會(huì)提出，合理擴(kuò)大地方政府專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。這將有助于進(jìn)一步發(fā)揮政府資本的引導(dǎo)作用，推動(dòng)更多與國計(jì)民生密切相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)。全會(huì)提出，完善政府債務(wù)管理制度，建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測監(jiān)管體系和防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制。這有助于統(tǒng)籌發(fā)展與安全，有效防范化解風(fēng)險(xiǎn)以助力財(cái)政可持續(xù)及發(fā)展可持續(xù)。全會(huì)提出，加快地方融資平臺(tái)改革轉(zhuǎn)型。這將進(jìn)一步發(fā)揮有為政府與有效市場的作用。以上系列部署既能促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展又能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

完善轉(zhuǎn)移支付制度。近年來，中央對地方轉(zhuǎn)移支付力度逐漸加大，體現(xiàn)出中央支持地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的決心。全會(huì)提出，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度。根據(jù)深化財(cái)稅體制改革的整體部署，下一步還將適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)、提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過中央本級(jí)安排支出，減少委托地方代行的中央財(cái)政事權(quán)。不得違規(guī)要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權(quán)的，通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排資金。以上改革可在一定程度上緩解部分地方財(cái)政壓力，提升財(cái)政可持續(xù)性，助力宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。

完善地方稅體系，拓展地方稅源。保障地方財(cái)政收入能夠促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及提升公共服務(wù)質(zhì)量，但僅靠單一稅種無法滿足地方財(cái)政收入的需求，需要建立一套科學(xué)的地方稅體系，保障地方的財(cái)力同事權(quán)相匹配，其中應(yīng)包括地方稅種設(shè)計(jì)、稅權(quán)劃分及收入分配。目前，地方稅收主要來源是增值稅等主體稅種的收入分享。全會(huì)提出，完善增值稅留抵退稅政策和抵扣鏈條，優(yōu)化共享稅分享比例，有助于保障地方稅收。同時(shí)，考慮到一些小稅種及附加稅也構(gòu)成地方稅收重要來源，全會(huì)提出，研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。繳納的稅種減少不僅能夠減輕納稅人遵從成本，還有助于優(yōu)化稅收營商環(huán)境，納稅人滿意度將得到進(jìn)一步提升。此外，還能一定程度上補(bǔ)充地方稅源，增強(qiáng)地方自主財(cái)力。全會(huì)提出，推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。這將產(chǎn)生幾方面積極作用，一是增加地方政府的穩(wěn)定稅收來源，緩解地方財(cái)政壓力；二是促進(jìn)地方政府更多地關(guān)注和改善營商環(huán)境、消費(fèi)環(huán)境，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅對特定消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)作用；三是有助于規(guī)范地方稅收管理，平衡地區(qū)間的消費(fèi)稅收入。

規(guī)范非稅收入管理。非稅收入是地方財(cái)政收入主要來源之一。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范非稅收入管理，建立科學(xué)的非稅收入管理制度，制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和征收方式，以規(guī)范政府收支行為，健全公共財(cái)政職能，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。全會(huì)提出，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限，由地方結(jié)合實(shí)際實(shí)施差別化管理。因地制宜的差別化管理非稅收入，有助于提升地方財(cái)政效率，激發(fā)地方經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，也有助于地方合理補(bǔ)充財(cái)政收入來源，提高地方財(cái)力與事權(quán)的匹配性。

（作者系北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長、教授）