新質生產(chǎn)力是由技術革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉型升級而催生的當代先進生產(chǎn)力。新質生產(chǎn)力的形成往往與以科技創(chuàng)新為支撐的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)相伴而生。需要發(fā)揮稅收職能作用，激發(fā)創(chuàng)新活力，為新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來正向的激勵效應。

最近召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，要以科技創(chuàng)新推動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，特別是以顛覆性技術和前沿技術催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動能，發(fā)展新質生產(chǎn)力。新質生產(chǎn)力為新時代加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質量發(fā)展指明方向。在加快實現(xiàn)高水平科技自立自強的過程中，應合理發(fā)揮稅收職能作用，讓稅收與其他公共政策工具形成合力，為新質生產(chǎn)力添力賦能。

新質生產(chǎn)力是由技術革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉型升級而催生的當代先進生產(chǎn)力，它以勞動者、勞動資料、勞動對象及其優(yōu)化組合的質變?yōu)榛緝群?，以全要素生產(chǎn)率提升為核心標志?？梢哉J為，新質生產(chǎn)力的起點是“新”，是傳統(tǒng)生產(chǎn)力在數(shù)智化條件下實現(xiàn)顛覆性技術和前沿技術突破而產(chǎn)生的新型生產(chǎn)力；關鍵是“質”，強調生產(chǎn)力質的躍遷，是依靠科技創(chuàng)新驅動形成的生產(chǎn)力。當前，科技創(chuàng)新進入新時期，新一代信息技術、生物技術、新能源、新材料、量子信息、基因技術等領域顛覆性技術不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)融合交叉、多點突破的態(tài)勢，而新一輪科技革命和數(shù)字化變革又賦予了生產(chǎn)力更多的時代特征和創(chuàng)新內涵，以上特征使新質生產(chǎn)力更具有融合性。

新質生產(chǎn)力的提出體現(xiàn)對馬克思主義生產(chǎn)力理論的創(chuàng)新和發(fā)展，具有重要的理論意義。歷史唯物主義是關于人類社會發(fā)展規(guī)律的科學理論，生產(chǎn)力是其中最為核心的概念，也是理解社會發(fā)展動力的關鍵。馬克思主義基本原理對生產(chǎn)力要素進行充分論述——生產(chǎn)力的實體性要素包括勞動者、勞動資料和勞動對象；非實體性要素由科學技術、科學管理、勞動的熱情和積極性等組成，其中科學技術占據(jù)至關重要的位置。

科學技術的創(chuàng)新和發(fā)展是新質生產(chǎn)力的動力源泉。一方面，從生產(chǎn)力層面看，科學技術發(fā)展依靠高素質人才?？茖W技術轉化為生產(chǎn)工具是勞動資料成為現(xiàn)實物質生產(chǎn)力的前提條件，這一過程得益于勞動者素質的提升。相應地，培養(yǎng)一批符合新質生產(chǎn)力發(fā)展要求的高素質人才隊伍，對于新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展至關重要。另一方面，從生產(chǎn)關系的層面看，需要通過完善公平競爭、市場準入、產(chǎn)權保護、社會信用等市場經(jīng)濟基礎制度，讓生產(chǎn)關系更好地與新質生產(chǎn)力相適應，為新質生產(chǎn)力形成和發(fā)展提供更好的制度條件。

稅收屬于生產(chǎn)關系的范疇，加快形成新質生產(chǎn)力，應通過改革和完善稅收制度，進一步發(fā)揮稅收政策效能，使生產(chǎn)關系與新質生產(chǎn)力相適應。一方面，新質生產(chǎn)力的形成是要素質量提升和資源配置效率改善的過程，往往與以科技創(chuàng)新為支撐的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)相伴而生?？萍紕?chuàng)新活動具有周期長、投入大、風險高、正外部性的特征，當創(chuàng)新收益率低于社會邊際水平時，可能抑制經(jīng)濟活動主體進行科技創(chuàng)新的積極性。因此，通過設計合理的稅收制度對經(jīng)濟活動主體所承擔的風險進行補償，能夠降低研發(fā)風險，激發(fā)創(chuàng)新活力，為新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展帶來正向的激勵效應。另一方面，政府只有準確研判經(jīng)濟活動主體創(chuàng)新投入和稅收政策積極效應，才能制定和出臺精準有效的稅收政策，降低其從事科技創(chuàng)新活動的潛在風險，激勵其加大研發(fā)投入，掌握關鍵核心技術，推動新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。相反，如果無法準確判斷經(jīng)濟活動主體創(chuàng)新過程中的行為方式和資源配置傾向，或者不能通過稅收要素的合理設計引導資源配置，就會導致稅收激勵政策的無效性和政府財政收入的損失。

塑造適應新質生產(chǎn)力的生產(chǎn)關系，助力新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展，需要合理發(fā)揮稅收職能作用。注意通過精準設計和引導，避免稅收激勵可能帶來的征管成本和經(jīng)濟效率損失。

在正確處理政府與市場關系的基礎上發(fā)揮稅收職能作用。作為一種無法預知結果的行為，科技創(chuàng)新在領域、內容、結果等方面都具有不確定性。為避免對經(jīng)濟活動主體的行為和決策產(chǎn)生干擾和扭曲，稅收應保持中性。盡量避免政府的征稅行為和稅收負擔引起資源錯配問題，深入推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，通過營造公平有序的競爭環(huán)境，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，為新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展提供良好的外部條件。

通過推進財稅體制改革降低經(jīng)濟活動主體負擔和國家治理成本。稅收是經(jīng)濟活動主體對政府提供公共物品和服務成本的補償?，F(xiàn)代社會的稅收在很大程度上體現(xiàn)國家治理的成本。而稅負水平的降低可以使經(jīng)濟活動主體將更多資金用于科技創(chuàng)新活動。應通過推進財稅體制改革，提高財政支出效率，降低國家治理成本，為通過減稅降費支持經(jīng)濟活動主體從事科技創(chuàng)新和培育新質生產(chǎn)力創(chuàng)造條件。

在確定會產(chǎn)生效果的領域完善稅收激勵政策。促進經(jīng)濟活動主體科技創(chuàng)新，大力扶持對國家發(fā)展有舉足輕重作用的技術領域。應逐步構建和完善涵蓋增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等多個稅種，包括不同優(yōu)惠模式和類型的稅收激勵政策體系，培育創(chuàng)新動能，激發(fā)創(chuàng)新活力，助推新質生產(chǎn)力的形成和發(fā)展。

定期評估稅收政策效果。為避免財政收入的過度損失和對經(jīng)濟活動主體行為的扭曲，提高稅收激勵政策的有效性，有必要定期對稅收激勵政策體系進行評估，為稅制改革提供更科學、有價值的參考，確保稅收制度設計的合理性和精準性，持續(xù)增強企業(yè)創(chuàng)新的內在動力，逐步減弱企業(yè)對稅收激勵政策的依賴性，更好地服務有創(chuàng)新需求的企業(yè)。

［作者單位：東北財經(jīng)大學財政稅務學院。本文系國家社會科學基金重大項目“基于現(xiàn)代國家治理的稅收理論體系創(chuàng)新研究”（18ZDA099）的階段性研究成果。］

消息來源于：中國稅務報